近日，財政部、稅務總局（jú）、水利部三部門聯合印發《水資源稅改革試點實施辦法》，對水資（zī）源稅的（de）納稅人（rén）、計稅依據、稅額標準、稅收優惠等稅製要（yào）素作出了具體（tǐ）規定。其中還明（míng）確了免征或者減征水資源稅的七個情（qíng）形，包括受縣（xiàn）級以上人民政府及有關部門委托進行國土（tǔ）綠化、地下（xià）水回灌、河湖生（shēng）態補水等生態取用水；工業用水前（qián）一年度用水效率達到國家用水定額先（xiān）進值的納稅人，減征本年（nián）度百分（fèn）之二（èr）十水資（zī）源稅等等（děng）。
 
　　原文如下（xià）↓
 
　　水資源稅改（gǎi）革試點實（shí）施（shī）辦法
 
　　第一條  為全麵貫徹黨的二十大（dà）和二十（shí）屆二中（zhōng）、三中全（quán）會精神（shén）以及《中（zhōng）華（huá）人民共和國資源稅法》、《中華人民（mín）共和（hé）國水（shuǐ）法》有（yǒu）關規定，加強水資源管理和保護，促進水資源節約集約安全利用，製定本辦法（fǎ）。
 
　　第二條  在中華（huá）人民共和國領域直接取用地（dì）表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納（nà）稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅（shuì）。
 
　　納稅人應當按照《中華人民共和國水法》等規定申領取（qǔ）水許可證。
 
　　第三條  有下列情形之一的，不繳納水資源稅：
 
　　(一)農村集（jí）體經濟組織（zhī）及其（qí）成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；
 
　　(二)家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用（yòng）水的；
 
　　(三)水工程管理單位為配置或者調度水資源取水（shuǐ）的；
 
　　(四)為保障礦井等地（dì）下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取(排)水的；
 
　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；
 
　　(六)為農業抗旱和維護（hù）生態與環境必須臨時應急取水的。
 
　　第四條  水資源稅的征稅對象為地表（biǎo）水和地下水（shuǐ），不包括再生水、集蓄雨水、海水及（jí）海水淡化水、微鹹水等非（fēi）常規水。
 
　　地表水（shuǐ）是陸地表麵上動態水和靜態水的總（zǒng）稱（chēng），包括江、河、湖泊(含水（shuǐ）庫、引調（diào）水工程等水資源配置工程)等水（shuǐ）資源。
 
　　地下水是指（zhǐ）賦存於地表以下的水。
 
　　地熱、礦泉水（shuǐ）和天然鹵水按照礦產品征收資源稅，不適用於本辦法（fǎ）。
 
　　第五條  水資源稅（shuì）實行從量計（jì）征，除本（běn）辦法第六條（tiáo）至第（dì）八條規定的（de）情形外，應納稅額的計算公式為：
 
　　應納稅額=實際（jì）取用水量×適用（yòng）稅額（é）
 
　　疏幹排水的實際取用水量按照排水量確定。疏幹排水是指在（zài）采礦和工（gōng）程建設過程中（zhōng）破壞地下水（shuǐ）層、發生地下湧水的活動。
 
　　第六條  城鎮公共供水企（qǐ）業（yè）應納稅額的計算公式為（wéi）：
 
　　應納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網（wǎng）合理漏損率)×適用稅額
 
　　公共供水管網合理漏損（sǔn）率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。
 
　　第七條  水力發電取用水應納稅額的計算公（gōng）式為：
 
　　應納（nà）稅額=實際發電量×適用稅額
 
　　第八條 除火力發電冷卻取用水外（wài），冷卻取（qǔ）用水應納稅額的計算公式為：
 
　　應納稅額=實際取用(耗)水（shuǐ）量×適用稅（shuì）額
 
　　火力發電冷卻取用水可以按照實際發電（diàn）量（liàng）或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征（zhēng）方（fāng）式由各省、自治區、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。
 
　　第九（jiǔ）條  水資（zī）源稅的適用稅額由各省、自治區（qū）、直轄市人民政府（fǔ）統籌考慮本地區水資源狀況（kuàng）、經濟社會發（fā）展水平和水資源節約保護（hù）要（yào）求，按照本辦法有關規定，在所附《各省、自治區（qū）、直轄市水資源（yuán）稅最低（dī）平均稅額表》規定的最低（dī）平均稅額基礎上，分類確定具（jù）體適用稅額。
 
　　第十（shí）條  對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應當高於地表（biǎo）水。
 
　　對水資（zī）源嚴重（chóng）短缺（quē）和（hé）超載地區取用水從高確定稅額（é）。
 
　　對未經批準擅自取用（yòng）水、取用水量（liàng）超過許可（kě）水量或者取水計劃的（de）部分，結合實際（jì）適當提高（gāo）稅額。
 
　　第十一條  對特種取用水，從高確定稅額。
 
　　特種取用水，是（shì）指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑（huá）雪場等取用水。
 
　　第十二條  對疏幹排水中回收利用的部分和水源熱泵（bèng）取用水，從低確定稅額。
 
　　疏幹排水中（zhōng）回收（shōu）利用的部分，是指將疏幹排水進行（háng）處理、淨化後自用（yòng）以及供其他單位和個人使（shǐ）用的部分。
 
　　第十三條  除本辦法第十四條規（guī）定的情形外，水資源（yuán）稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。
 
　　第十四條 水力發電取用水適用稅（shuì）額最高（gāo）不得超過（guò）每（měi）千瓦時0.008元。
 
　　各省、自治區、直轄市確定的水力發電（diàn）取用（yòng）水適用稅額，原則上不得高於本辦法實施前水資源稅(費（fèi）)征收標準。
 
　　跨省(自治區、直轄市)界河水電站水力發電取用水的適用稅額，按相關省份中較高一方的（de）水資（zī）源稅稅（shuì）額標準執行。
 
　　第十五條 納（nà）稅人（rén）取用（yòng）水資源適用不同稅額的，應當分別計量實際取用水量；未分別計量的，從高適用稅額。
 
　　第十六條 有下列情形（xíng）之一的，免征或者減征水資源稅：
 
　　(一（yī）)規定（dìng）限額內的農業生產取用水，免征水資源稅；
 
　　(二)除接入城鎮公共供水（shuǐ）管網以外，軍隊、武警部隊、國家綜合（hé）性消防救援隊（duì）伍通（tōng）過其他方式取用水的，免征水資源稅；
 
　　(三)抽水蓄能發電取用水，免征水資源稅；
 
　　(四)采油(氣)排水經分離淨化後在封閉管道（dào）回注的，免征水資源稅；
 
　　(五（wǔ）)受縣級以上人民政府及有關部門委托進行國土綠（lǜ）化、地下水回（huí）灌、河湖生態補水等生態取用水（shuǐ），免征水（shuǐ）資源稅；
 
　　(六)工業用水（shuǐ）前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年（nián）度百分之二十水資源稅。省級水行政（zhèng）主管部門會同同級財政、稅務等部門及時公布享受減征政策的納稅（shuì）人名單；
 
　　(七)財（cái）政部、稅務總局規定的其他（tā）免征或者減征水資（zī）源稅情形。
 
　　第十七條（tiáo） 各省（shěng）、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況，決定免征或者減征超過規定限額的農業生產取用水和主要（yào）供農村人口（kǒu）生活用水的集中式飲水工程取用水的水（shuǐ）資源稅。
 
　　農業生產取用水，是指（zhǐ）種植業、畜（chù）牧業（yè）、水產養（yǎng）殖業、林業等取用水。
 
　　第十八條  納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算實際取用水量；未單獨核算或者不（bú）能準確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。
 
　　第十九條 水資源稅由稅務機關依（yī）照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法（fǎ）有關規定征（zhēng）收管理。
 
　　水行政主管部門依據水資源管理法律法規和本辦法的有關規定負責取用（yòng）水（shuǐ）監督管理。
 
　　第二十條  水資源稅的納稅義務發（fā）生時間為納稅（shuì）人取用水資源的當日。未經批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務發生時間為水（shuǐ）行政（zhèng）主管部門（mén）認定的納稅人（rén）實（shí）際（jì）取用水資源的當日。
 
　　第二十一（yī）條 水資源稅按月（yuè）或者按季申報繳納，由主（zhǔ）管稅務機關根據實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。對超過規定限額的農業生產取用水，可以按年（nián）申報繳（jiǎo）納。
 
　　納稅人按月或者按季申報（bào）繳納的，應當自月度或者季度終了之日起（qǐ）十五日內，向稅務機關辦理納稅申報並繳（jiǎo）納稅款；按（àn）次（cì）申報繳納的，應（yīng）當自納稅義務發生之日（rì）起十五日內，向稅務機關（guān）辦理納稅申報並繳納稅款；按年申報繳納的（de），應當自（zì）年度終（zhōng）了之日（rì）起五個月內，向稅務機關辦理納（nà）稅（shuì）申報並繳納（nà）稅款。
 
　　第二十二條  除本辦法第二十四條規定的情形外，納稅（shuì）人應當向取水口所在地的稅務機關申報繳納（nà）水資源稅。
 
　　各（gè）省、自治區、直轄市行政區域內納稅地點確需調整的，由省級財政、稅務、水行政主管部（bù）門確定。
 
　　第二十三（sān）條  納稅人取用水工程管理單位跨省(自治區、直轄市)配置、調度的水資（zī）源，應當根據調入區域適用稅（shuì）額和（hé）實際取用水量，向調入區域所在（zài）地的稅務機關申（shēn）報繳納水（shuǐ）資源稅。
 
　　第二十四條  跨省(自治區、直轄市)水力發電取用水的水資源稅在相關省份之間的分配比例，按照《財政部（bù）關於跨省區水電項目稅收分（fèn）配的指導意見》(財預〔2008〕84號)明確的增值稅（shuì）、企業所得稅等稅收分配（pèi）辦法確定。本辦法實施（shī）前（qián），國家和（hé）相關（guān）省份已有明確分配比例的，仍按照（zhào）原分配比例執行。
 
　　跨省(自治區、直轄市)水力（lì）發電取用水（shuǐ）的納稅人應（yīng）當按照前款規定的分配比例，分別（bié）向相（xiàng）關省份主管稅務機關（guān）申（shēn）報繳納水資源稅。
 
　　第二十五條（tiáo）  納稅人應當按規（guī）定安裝符合國（guó）家計量標準的取水計（jì）量設施(器具)，並（bìng）做好取水計量設施(器（qì）具)的運行維護、檢（jiǎn）定或校準、計量質量保證與控製（zhì），對其取水計量數據的真實（shí）性（xìng）、準確（què）性、完整性、合法性負責。納稅人（rén）應當在申報納稅時，按規定同步將取水計（jì）量數據通過取用水（shuǐ）管理平台等渠（qú）道（dào）報送水（shuǐ）行政主管部門。
 
　　水行政主管部（bù）門（mén）應當會同有關部門加（jiā）強取用（yòng）水計量監管，定期對納稅人取水計量的規範性進行檢查，並（bìng）將檢查結果及時告知稅務機關。檢查發現問題或取水（shuǐ）計量設施(器具)安裝運行不（bú）正（zhèng）常的，水行政主管部門（mén）應當及時告知納稅人並督（dū）促其盡快整改（gǎi）；檢查（chá）未發現問題且（qiě）取水計量設施(器具)安裝運行正常的，稅（shuì）務機關按照取水計量數據征收水資源稅。
 
　　第二十六條（tiáo） 納稅人有下列（liè）情形之一的，按照水行政主管（guǎn）部門（mén）根據相應工況最大取（qǔ）(排)水能力核定的取水量申報納稅（shuì），水行政主管部門應當在納稅（shuì）申報期結（jié）束前向納稅人出（chū）具當期取（qǔ）水量核定書；或者按照省級財政、稅務、水行政主管部（bù）門確定的其他方法核（hé）定的取用水量申報納稅（shuì）：
 
　　(一)納稅人（rén）未按規定安裝取水計量設施(器具)的；
 
　　(二)納稅人安裝的取（qǔ）水計量設施(器具（jù）)經水行政主管部門檢查發現問題的；
 
　　(三)納稅（shuì）人安裝的取水計量設施(器（qì）具)發生故（gù）障、損毀，未在水行政主管部門規定期限內更換或修複的；
 
　　(四)納稅人安（ān）裝的（de）取水計量設（shè）施(器具)不能（néng）準確計量全部取(排)水量的（de）；
 
　　(五)納稅人篡改（gǎi）、偽造取水計量數據的；
 
　　(六)其他（tā）需要核定水量情（qíng）形的（de）。
 
　　第二十七條  建立（lì）稅務機關（guān）與水行政主管部門協作（zuò）征稅機製。
 
　　水行政主管部門應當將取用（yòng）水單位和個人的取水許可、取水計（jì）量數據或取水量（liàng）核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結果（guǒ）等水資源管理相關信息，定期送（sòng）交稅務機關。
 
　　稅務機關定（dìng）期將納稅人（rén）申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發現納稅人申報取用水量數據異常（cháng）等（děng）問題的，可（kě）以提（tí）請水行政主管部門進行複核。水行政主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之（zhī）日（rì）起十五日內向稅務機（jī）關出（chū）具複核意見。稅（shuì）務機關應當按照水行政主管部門出具的複核意（yì）見調整納稅人的（de）應納（nà）稅額。
 
　　水資源稅征收管理過程中發現問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯合進行（háng）核查。
 
　　第二十八條  納稅人和稅務（wù）機關、水行政主（zhǔ）管部門及其（qí）工作（zuò）人員違反本（běn）辦法規（guī）定的，依照《中華人民共和國稅收征收管（guǎn）理法》、《中華人民共和國水法》等有關法律法規規定追究法律責任（rèn）。
 
　　第二十九條  征收水資源稅的，停止征收水資源費。
 
　　第三十條  城鎮公共供水企業繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，並可以（yǐ）在增值稅（shuì）計稅依據中扣除。水資源稅改革（gé）試點期（qī）間，省級發展改革部門會同有關部門將終端綜合水價結構逐步調整到位，原則上不因（yīn）改革增加用水（shuǐ）負擔。
 
　　第三十一（yī）條  水資源稅收入全部歸（guī）屬地方，納入一般公共預算管（guǎn）理。水行政主管部門會同有關部門履行水（shuǐ）資源開（kāi）發（fā）、節約（yuē）、保（bǎo）護、管理職能等相關經費支出由同級（jí）財政預算統籌安排。原有水資源費征管人員，由地方人民政府統籌做好安排。
 
　　第三十二條 水資源稅改革試點期間涉及（jí）的有關政策（cè），由財政部（bù）會同稅（shuì）務總局（jú）、水利（lì）部等部門研究確定。
 
　　第三十三條（tiáo）  本辦法自2024年12月1日起實施。已開展水資源稅改革試點的省份，按照本（běn）辦（bàn）法執行。《財政部、國家稅（shuì）務總局、水利部關於印發〈水資源稅（shuì）改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部（bù）、國家稅務總局、水利部關於河（hé）北省水資源稅改革試點有關政策的通知（zhī）》(財稅〔2016〕130號)、《財政（zhèng）部、稅務（wù）總局、水利部關於印發〈擴大水資源（yuán）稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時廢止。